НДС на пальцах: как он формируется, кто уплачивает и зачем делают по нему льготы

Налог на добавленную стоимость, или НДС, – один из самых важных и «хитрых» механизмов в экономике. Его позиционируют как налог на бизнес, и его действительно оплачивают юрлица: компании или ИП (если они не попадают под льготное налогообложение при небольших торговых оборотах). Но суть НДС в том, что он начисляется на разницу между ценой продажи товара и фактической его стоимостью производства. В эту разницу могут включаться различные расходы: как само производство, так и транспортировка, хранение и так далее. Поэтому это косвенный налог. Фактически его оплачивают физлица, когда покупают продукты или услуги. НДС просто всегда включен в конечную цену товара и указан в чеке.

Как формируется налог

Чем больше участников в цепочке: от производителя сырья до продавца – тем больше добавленная стоимость у товара. Государство взимает налог на всех стадиях производства и сбыта продукции, работ и услуг по мере реализации. То есть НДС включен в стоимость производства сырья (уплачивается после его реализации), затем он включается в цену продажи поставщику уже готовой продукции, и последний раз налог увеличивает стоимость товара при продаже конечному потребителю. Поэтому с точки зрения логики экономии выгоднее всего покупать продукцию у непосредственного производителя. 

Ставки НДС

Они варьируются от 0% до 20%. Нулевая ставка предусмотрена в основном для экспортеров продукции на международные перевозки и иные услуги, которые указаны в пункте 1 статьи 164 НК РФ. 10% – при продаже продовольственных товаров, а также товаров для детей. В перечень попадает реализация книг и журналов. 20% – базовая ставка для всех товаров, работ, услуг, имущественных прав, если нет исключений.

Сегодня в России предлагают ввести еще дифференциацию налога, чтобы увеличить выгоды предпринимателей при покупке товаров и услуг у самозанятых и малого бизнеса. Власти разрешат организациям, приобретающим у компаний на упрощенке, предъявлять к вычету НДС, начисленный по специальным ставкам в 5% и 7%.

Что даст государству рост НДС

Свыше 30% доходов федеральной казны России приносит НДС. Сумма варьируется, поскольку есть периоды, когда по уплате налога существуют взносы. К тому же существует перечень товаров, по которым есть нулевая ставка выплаты или льготная в 10%. Список меняется. На сегодня в льготных категориях присутствуют следующие бизнесы:

– ИП и компании с выручкой до 2 млн рублей в течение трех календарных месяцев (для этого надо подать заявку для освобождения от НДС);

– ИП и компании, работающие по автоматизированной упрощенной системе налогообложения или работают на патенте. И предприниматели, которые работают в режиме самозанятых, НДС не платят;

– отечественные IТ-компании, которые есть в реестре ПО, но они не зарабатывают прибыль на заключениях сделок с их ПО или показе рекламы.

Важно помнить, льготы не будут действовать, если ИП или компания занимается импортом товаров в России. Есть и другие категории, но налоговая система – дело запутанное, поэтому только опытные бухгалтеры помогут бизнесу разобраться во всех тонкостях.

НДС «виновен» в росте инфляции

Все дело в том, что в потребительской корзине, по которой считается инфляция в России, основной ставкой НДС облагается свыше 70% товаров. Чем больше издержки при производстве товара (логистика, валютные курсы и так далее), тем больше цена. Поэтому государство старается локализовать производство основной продукции в России, чтобы внешнего влияния на формирование стоимости было меньше.

Основные понятия, используемые в разговорах о налоге на добавленную стоимость

Исходящий НДС – это налоговая база, то есть стоимость реализованных товаров, работ, услуг или имущественных прав, умноженная на ставку НДС. Входящий НДС – это деньги, которые вы перечисляете поставщикам вместе с оплатой сырья или материалов. По сути, компании и предприниматели должны уплачивать НДС как разницу между исходящим и входящим налогом.

Налоговый вычет, или вычет НДС, – это то, что внимательно вычитывают в законах все предприниматели: он позволяет бизнесу снизить сумму налога к уплате на НДС. По сути, это уменьшение суммы налога на добавленную стоимость для тех, кто производит или продает товары и услуги, облагаемые этим НДС.

Из-за того, что налог включается в цену товара во всей цепочке продукта (от создания до продаж), у участников этого процесса есть не только «свой» НДС, но и тот, который им выставили поставщики. Поэтому у них есть право вычесть те суммы НДС, которые они заплатили своим поставщикам. Это выглядит так: участник N1 продает товар участнику N2 за 600 рублей, который реализует его дальше за 840 рублей. N1 уплачивает базовый НДС в 20%, то есть 100 рублей. N2 при продаже также должен уплатить 20% налога, то есть 140 рублей. Однако так как 100 рублей уже заплатил первый, он подает декларацию в ФНС, где указывает, что платит 140 рублей, но 100 из них ему должны вернуть, поскольку его уже оплатил другой. И так далее вычеты идут по цепочке.

Как обычно бывает со льготами, их любят недобросовестные участники: наибольшая доля мошенничества с выплатами налогов приходится именно на налоговые вычеты. Например, одна из схем – это купить товар, который облагается 20%, и потом продать его за границу. Продажа за рубеж облагается нулевой ставкой, а значит, весь исходящий НДС подлежит возмещению, ведь входящий НДС отсутствует. Мошенники этим пользуются и заявляют в декларациях один товар, а по факту за границу едет совсем другой, менее качественный. Для совершения сделок используют свои или дружественные фирмы. В итоге заявляется, что надо возместить НДС на миллионы рублей.

Такая схема работает и внутри страны: заявляют для продажи один товар, а по цепочке проходит совсем другой, дешевый. С государства же просят вернуть налог с реализации дорогого продукта. И подобных механизмов, как в криминальных целях использовать возврат НДС, много, но мы не будем все описывать, поскольку не хотим побуждать к мошенничеству.

Немного истории

Налог придумали во Франции и ввели его в 1958 году. Позднее он был принят в более 130 странах. Некоторые государства, например США, используют не НДС, а налог с продаж (кстати, практически во всех американских магазинах цена на товар указана без этого налога, что надо учитывать, совершая покупки – счет будет выше ожидаемого). В России НДС появился в 1992 году – на уровне 28%, через два года был снижен до 20%, а еще через десять лет (в 2004 году) НДС стал 18%. В 2019 году базовый НДС повышен до 20% и таким пока и остается.